-       le coût de l’investissement 150 000, -       le coût de l’investissement 350 000. Commentez les résultats. la réponse est apportée par le calcul des besoins en composants. C’est la première construction du réseau des budgets d’une entreprise, elle est définie comme "un chiffrage en volume permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux et un chiffrage en valeur des recettes permettant de déterminer les ressources de l’entreprise.". Cours pour bien comprendre la gestion budgétaire, Cours la gestion : gestion des connaissances, Cours gestion : la gestion des conflits dans l’entreprise, Exercice UML : Etude de Cas Gestion de Cours Dispensés, Exercice Access 2003 : gestion des cours avec requêtes. Le budget de trésorerie est l’un des éléments le plus important des budgets déjà étudies. -   le prix d’achat est déterminé à partir de la politique des prix de vente probable des fournisseurs : -   le budget d’approvisionnement doit tenir compte des : -   coût de fonctionnement des services achats. b-       lorsque les consommations sont irrégulières, il convient de calculer néanmoins les quantités à commander et d’en déduire le nombre idéal de commandes à effectuer durant la période ainsi que le délai séparant deux livraisons, qui sont les plus souvent pratiquées : §     Livraisons de quantités égales effectuées à des dates espacées de façon irrégulières ; §     Livraisons de quantité inégales effectuées à des dates espacées de façon régulières. Les dirigeant de l’entreprise vont investir 1000 dh qui leur rapportent 18,50% pendant 3ans. Le TIR est le taux qui réalise l’égalité entre l’investissement et les cash flow annuels actualisés autrement dit c’est le taux qui correspond à une VAN nulle. V.1.a.L’élaboration du budget des encaissements : il s’agit des recettes de l’entreprise échelonne dans le temps, qu’elle soient des ventes, des autres produits d’exploitation, financière ou non courrant que l’entreprise envisage d’encaisser le budget des encaissement comprend deux volet : -   La partie base du tableau tient compte du décalage d’encaissement introduites par les modes de règlement en plus des créances figurant au bilan de l’année précédente. L'entreprise décide d'affecter des capacités supplémentaires pour obtenir le plein emploi de ses trois ateliers. Afin que les ateliers puissent disposer des matières et fournitures nécessaires lorsqu’ils en auront besoin, il convient d’établir le programme des approvisionnements ainsi que le budget correspondant. Le budget de main d’œuvre se présente comme suit : Dans le coût de production on distingue entre : -   charges directes qui sont directement imputable aux produits, les matières premières et la main –d’œuvre directe. Hervé HUTIN, toute la finance d'entreprise, édition d'organisation, Paris, France, 2002, P 387. Les ventes de l’année suivante (N + 1) sont comme suit : (selon les prévisions), Budget des ventes prévisionnelles (N + 1) (Et programme des ventes). Partie 2 Le contrôle de gestion et la gestion budgétaire 173 introduCtion: Le ContrôLe de gestion et La gestion budgétaire 175 Chapitre 6. §     Dispense le suivi de stock en permanence et réduit le travail administratif , §     Décèle plus facilement les variations de sorties  Facilite le regroupement des commandes. En déduire les chiffres d’affaires mensuels pour l’année N+1. Ce plan se subdivise en plan d'investissement, plan de financement, plan des ressources humaines et documents de synthèse prévisionnels. Ces techniques s’appuient sur l’étude chiffrée des données relatives aux ventes passées du produit. Le rapprochement des données prévues et des données réelles ainsi que l’analyse des écarts qui en résulte, constituent ce qu’on appelle le contrôle budgétaire. Une entreprise fabrique 2 produits A et B. ses prévisions pour le premier trimestre sont : - produit A 300 000 articles prix prévisionnel 43 dh l’unité - produit B 150 000 articles prix prévisionnel 85 dh l’unité Ses ventes sont ventilées comme suit : Budget des ventes (H.T) Produit A Produit B Interprétation : les coefficients les plus élevés sont constatés pour les périodes de plus fortes activité. Chaque mois l’entreprise va comparer les résultats prévus avec les résultats réels. Atelier A1 : 4R1+2R2+R3  2600 4R1+2R2  2600-(200 R3*1) soit 2400. La gestion budgétaire suppose la définition d’objectifs ex ante, une structure englobant l’ensemble des activités de l’entreprise, la parti- cipation et l’engagement des responsables des centres de responsabi- lité et la mise en place d’un contrôle budgétaire. C'est un passage obligé entre le plan stratégique et les budgets qui traduisent la stratégie dans les faits. Le budget  d’approvisionnement permet de s’assurer que les matières nécessaires à la production seront disponibles en quantités suffisantes, pour qu’elle ne soit pas perturbée depuis quelques temps, deux conceptions semblent s’opposer. Cours_00.pdf. Le budget d’investissement est un élément constitutif du budget financier. Les marges espérées avant amortissements et charges financières sont de 593 dh, et 594 pour les trois premières années. o Le budget des investissements : il recense les engagements à court terme qui découlent des projets d’investissement de l’entreprise. - l'entretien préventif en taux d'heures perdues, etc. Remarque : on constate que le coefficient saisonnier simple exprimé en pourcentage est égal au coefficient saisonnier moyen divisé par 12. Lorsque le décideur d’investissement est confronté au choix de plusieurs projet qui ne donne pas l’avantage de l’un par rapport à l’autre il est très utile de déterminer l’indice de profitabilité afin de permettre un choix plus judicieux, le projet le plus rentable est celui qui à une indice le plus élevé. Si on envisage le cas d'un produit connu comme une chemise, elle nécessite du tissu, des boutons, du fil et trois opérations; la coupe, le montage et la finition. L’ensemble de ces budgets constituent le budget de production. I.1.2.Les étapes de la procédure budgétaire : la procédure budgétaire comprend cinq grandes étapes : §     Transmission des objectifs du plan opérationnel aux responsables des centres ; §     Elaboration d’un budget provisoire par ces responsables ; §     Les budgets provisoires sont regroupés pour tester leur cohérence ; §     Elaboration des budgets définitifs ; §     Et, suivi et actualisation des budgets en fonction des évolutions et des réalisations. Ils indiquent la quote-part de niveau d’activité de la période considérée par rapport à un niveau d’activité de référence. Il existe une solution graphique : La fonction économique (F) doit être représentée au point E. Il existe toute une famille de droites parallèles à F et qui possèdent des ordonnées à l'origine de plus en plus élevés dès que l'on se déplace vers le haut du graphique. Cette valorisation est d’une  grande utilité dans le mesure où elle permet d’élaborer le budget global, le budget de trésorerie ainsi que les états de synthèse prévisionnels. ... d’ouvrages de cours, d’entraînement et de révision qui font référence. Gestion-budgetaire.pdf download at 2shared. Les approches basées sur les techniques de Bootstrappin. Dans un souci de simplifier l’élaboration du budget de production on va le répartir en trois sous budget. b- La solution optimale en terme de rentabilité : Les choix de l'entreprise ne peuvent s'effectuer sans référence aux coûts des ateliers ni à la rentabilité des différents produits. Principaux coûts engendrés par les stocks   Coûtes liés à la commande :  Passer une commande crée des charges  Frais courrier, télex,…. Télécharger. Les budgets privilégient les programmes d'action de vente et de production : ce sont les budgets déterminants. b – Méthodes de calcul des coefficients saisonniers :( la méthode des rapports au trend). L’indice de profitabilité permet d’exprimer la VAN par rapport à la dépense d’investissement et donc d’exprimer la VAN en terme de taux. Les documents de synthèse prévisionnels  répondent à deux exigences. Coût minimum de l’approvisionnement (annuel). Document Adobe Acrobat 266.4 KB. L’objectif c’est le but à atteindre. Les éléments du budget d’approvisionnement, II.1.a. En pratique, ces coefficients se calculent en rapportant la part de chaque période (mois ou trimestre) au total de l’année. La prévision retenue, souvent sous deux hypothèses, une hausse et une basse permet à la direction commerciale de définir les moyens à mettre en œuvre pour réaliser ces objectifs. -   Les frais mensuel de publicité 5 000 dh (réglés le mois suivant). Charges fixes : 15 000 KDH (dont 7 000 KDH d’amortissement). •   que fin février, fin juillet, fin octobre et fin novembre, les niveaux des stocks (soulignés) seraient  tels, qu’il s’avère nécessaire de prévoir une livraison à la fin des mois précédents, ce qui  nécessite une « rectification » des stocks. La méthode classique soutient que le délai d’approvisionnement- fournisseurs, le temps de transport, les goulots d’étranglements dans une chaîne de fabrication, la production de pièces intermédiaires, le rythme différent des fabrications et des ventes. Gestion budgétaire et financière 23 E/volume global = (8500 - 7400)* 147,97 = +162 767 Favorable. Réaliser un ajustement linéaire consiste à trouver les paramètres (a et b) de cette équation. Avant d’entraimer l’étude du modèle de gestion de stock « WILSON », il est bon de rappeler quelques définitions. L’ensemble de ces charges forme le coût d’obtention des commandes. Ajouter des liens. C’est une technique de gestion qui consiste à partir d’une prévision objective des conditions internes et externes d’exploitation, de fixer à l’entreprise, pour une période définie, un objectif, ainsi que les moyens nécessaires pour l’atteindre. La production normale (prévue, standard) est de 2 000 produits finis A. Cela suppose : la régularité des ventes ou des consommations et l’unicité  des tarifs fournisseurs. Cette méthode consiste à rapprocher la dépense d’investissement engagée aux cash flow dégagés pendant la durée de vie du projet il y’a lieu d’actualisé les cash flow  avec le même taux d’actualisation de l’investissement. - l'administration de la force commerciale. La tendance à long terme ou Trend noté T ; il exprime la tendance du phénomène à long terme. Chaque contrainte partage le plan en trois zones : - La droite qui représente toutes les combinaisons de produits qui saturent la contrainte. Atelier A3 : 2R1+5R2  3000 -(200 R3 * 3) soit 2400. Il faut au préalable déterminer les décaissements puisque la TVA à récupérer est décalé d’un mois de la TVA facturée. Cours gestion: Plus de 30 000 cours gratuit, la gestion budgétaire, exercices gratuit, rapports pfe, livres numériques à télecharger et à lire gratuitement §     le mode de renouvellement basé sur le stock de sécurité peut se révéler dangereux dans la mesure où l’entreprise ne maîtrise pas le délai de livraison. Terminologie : Elle définit ainsi les variables d'action qui seront la base d'un plan d'action commercial. Comment et combien faut il charger les ateliers, les machines, les capacités humaines pour que la production corresponde aux besoins ? Exemple : accroître notre chiffre d’affaires de X%, par exemple. -    produit B 150 000 articles prix prévisionnel 85 dh l’unité Ses ventes sont ventilées comme suit : Une entreprise fabrique un seul produit qu’elle commercialise dans deux régions. Le service des stocks vous communique les éléments suivants : compte tenu des délais de livraison et de fabrication, le stock de fin de semestre doit représenter 20% des ventes de chocolat du semestre suivant. Le budget de trésorerie et le budget d’investissement son les plus importants. •   Le délai d’approvisionnement (des achats) détaillé mensuellement dans chacune des deux éventualités suivantes : •   1ère éventualité : quatre livraisons annuelles  fr 90 lots chacune, effectuées à des dates espaces de façon irrégulières en supposant. La budgétisation est un outil efficace pour les organisations afin de mieux gérer leurs dépenses et leurs coûts.. Traditionnellement le domaine des gestionnaires financiers et des contrôleurs, mais certainement aussi important pour la gestion des achats. Exemple : le coût d'achat constaté pour la matière M pour le premier trimestre 2002 est : le coût préétabli pour M en avril sera de 15+17+16/3 =16 dh/ unité. Elles obligent au calcul de coefficients saisonniers. L'ensemble des contraintes définit un polygone de combinaisons acceptables ABCDE . 2shared - Online file upload - unlimited free web space. a- composantes d’une série chronologique : Ces composantes peuvent être organisées selon deux modèles : - Un modèle additif yi = Ci + Si + Ei , cela suppose une indépendance des différentes composantes entre elles . Leur prévision repose sur des calculs fiables. GESTION BUDGÉTAIRE. -   les ventes prévisionnelles 40 000 dh (les clients paient au comptant), -   les achats mensuels 20 000 dh (les fournisseurs sont réglés avec lois de retard, -   le loyer mensuel est de 3 000 dh (payé tous les 2 mois avance) charger constates d’avance. - la sous-traitance en volume (éventuellement). Les points forment un nuage relativement homogène ayant approximativement la forme d’une droite. N= nombre de commande  N = C/Q Q= quantité économique, §     Le coût d’obtention des commandes (noté K1), §     Le coût de possession de stock (K2), Supposons que le stock moyen              +. Bien que dans ces deux approches, les coefficients saisonniers n’ont pas la même valeur, lors de leur utilisation, on obtient des résultats identiques. Click on document Gestion-budgetaire.pdf to start downloading. Le budget des ventes (méthodes de prévision) C'est un mode de gestion qui traduit en programmes d'action chiffrés appelés "budgets", les décisions prises par la direction générale. Vous trouverez plusieurs cours, exercices et corrigés qui sont spécialement conçus pour les étudiants en Management et gestion d’organisation. Ces budgets établis en fin de l'année N serviront de référence tout au long de l'année N+1. §     Le coût financier : qui est constitué par le coût des ressources nécessaires au financement du BFR généré par l’existence du stock. 1. les conditions internes et externes d’exploitation. Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH, IV.5.d. III- Calcul des écart sur coût de production : I- définitions : Un coût prévisionnel est un coût calculé à priori, on distingue plusieurs types de coûts selon la méthode de calcul : C'est un coût calculé à partir de l'analyse du passé, par exemple le coût de la période précédente ou le coût moyen calculé sur plusieurs périodes passées. La gestion prévisionnelle page 1/12 R Cordier LA GESTION BUDGETAIRE Malgré les critiques dont elle fait l’objet, la gestion budgétaire constitue toujours la méthode de contrôle de gestion la plus utilisée par les entreprises. Chaque étape de fabrication est caractérisée par : un élément, une opération qui s'effectue sur l'élément et une durée pour réaliser cette opération. + niveau de stck désiré - niveau de stck actuel. - Ventes du 2er semestre (N) : 1000 tonnes de chocolat à 85,00 dh le kg. C’est le délai au bout du quel les cash flow dégagés permettent de récupérer le capital investi autrement dit le projet qui a le délai le plus court est celui qui doit être retenu. -   Les charges sociales représentent 30 % des salaires (payée le 15 du mois qui suit le trimestre). Elle doit fournir des informations claires à toutes les étapes du cycle budgétaire (formulation budgétaire, exécution, suivi et évaluation) en classifiant les opérations budgétaires selon leur nature économique et tout autre critère nécessaire pour la gestion … §     Immobilise des stocks et par conséquent des capitaux plus importants : §     Le fais de ne pas réviser souvent le stock risque de créer des ruptures de stock plus fréquentes. La prévision des salaires est une tâche très compliquée, le responsable des ressources humaine  doit déterminer : -   l’augmentation des salaires suivant chaque contrat (primes d’ancienneté, taux de salaire etc. Les conditions internes : la qualité et la qualification du personnel, les capacités productives de l’entreprise, etc.…. Dans les cas envisagés précédemment, c'est l'atelier A2 qui limitait la production et obligeait au sous emploi des autres ateliers : on qualifie cette situation de goulot d'étranglement. Exemple  : d’après  le contrôle de gestion des entreprises marocaines de Mr Laaribi   Dresser la situation prévisionnelle du premier trimestre de la société X. La fabrication d'un produit est composée de phases d'usinage et d'assemblage. Support de cours approfondi sur la gestion budgétaire  /. - les transports et la logistique de distribution. Les prévisions de vente dépendent à la fois des données du passé (évolution des ventes dans le passé) et des projections futures quant à l’évolution de la demande. Pour plier à ces problème on se base sur les anciens salaires et on tenant compte des charges sociales, des autres charges sociales patronales (assurance maladie, cotisation à la retraite). La première étape dans l’établissement d’un plan de production est de déterminer la quantité à produire. Il permet aux gestionnaires de repérer les goulots d'étranglements. I- le budget de trésorerie; II- les « documents de synthèse » prévisionnels; III- le contrôle budgétaire du résultat; Télécharger (cours-complet-de-la-gestion-budgetaire.pdf) Télécharger “Gestion budgétaire : cours et étude de cas” Téléchargé 1098 fois – 1 Mo -      les primes d’assurance sont payable en mois de mars en totalité et s’élèvent à 36000 dh, -      les salaires sont payés fin de mois, -      les charges sociales sont payées le mois suivant, -      le compte fournisseur présent un SC d e24000 au bilan de N-1, -      le compte CBSS présente un SC de 9500, -      le compte caisse présente un SD de 11440. De cette comparaison résultera (ou non) une déviation qu’on appelle un écart. Cours complet sur la gestion budgétaire à télécharger gratuitement en format PDF. Ce calcul s'insère dans un système plus large de gestion de production : le MRP (Management Ressources Planning). C'est une fonction de la forme ax+b et Max dh est une constante qu'il faut maximiser. La théorie économique classique retient quatre méthode d’appréciation de la rentabilité d’un investissement : -   le délai de récupération du capital investi. Il lui appartient donc d’harmoniser entre ces informations et les outils de gestion de stock (module évoqué  ci dessus) afin l’élaborer  ses prévisions de stock. cet écart se calcule pour les charges directes et indirectes: charges directes  matières premières écart/M1, Charges indirectes centre d'analyse A écart/A. Une bonne gestion de stock passe tout d’abord par la connaissance et le maîtrise de : §        Délais de livraisons des fournisseurs ; §        Niveau de sécurité pour limiter les risques de rupture de stocks. Inscrivez-vous gratuitement sur https://fr.jimdo.com Cela revient à chercher la droite de pente égale à -1,15 et dont l'ordonnée à l'origine est maximum. La somme des distances est minimale pour : Avec            Xi=(xi−x)                   et       Yi=(yi−y). [ Page 3 sur 3 ] 5. Le budget flexible représente le coût de fonctionnement du centre pour différents niveaux d'activité. La gestion budgétaire doit être envisagée comme un système d’aide à la décision et au contrôle de gestion composé de deux phases distinctes : - la budgétisation c'est-à-dire l’élaboration des budgets (documents) - le contrôle budgétaire constitué par … l’élaboration du budget des encaissements, V.1.d. L’entreprise FADIL souhaite étudier l’évolution de ses ventes au cours des 6 dernières années. = 150000 = 1−(1,15)−5 rechercher le taux correspondant (i est le TIR), Par simple lecture de la table financière on détermine le taux i = 20%, Si le taux n’est pas tablé on le détermine par interpolation. §     Suivi des commandes particulières (contrôles chez les fournisseurs). Pour remédier à cette situation le responsable financier peut  demander le paiement de l’avenant sur deux mois ce qui conduira à un solde du mois de mars de «  + 15040 » et à un solde du mois d’avril de « + 16 140 ».